России действуют пять налоговых режимов. Каждый имеет свои особенности, а также плюсы и минусы. В статье мы разберем, чем они отличаются, и в каких случаях выгоден каждый из них.
Общая система налогообложения или ОСНО
Общую систему налогообложения или ОСНО (ОСН) также называют основной системой налогообложения. В случае если в налоговый орган не было подано заявление на другую систему налогообложения, устанавливается общая система. Сообщать налоговым органам о переходе на ОСНО не требуется, так как этот режим является в РФ основным и применяется по умолчанию. Кроме того, налогоплательщик будет переведен на ОСНО, если перестанет удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов.
ОСНО выгодна не всегда, тем более, в начале деятельности, а ее немногочисленные преимущества (льготы и возмещения из бюджета, вычет хозяйственных расходов из налогооблагаемой базы и т. д.) не окупают имеющихся сложностей. Организациям необходимо в полном объеме вести бухгалтерский учёт, а для индивидуальных предпринимателей предусмотрено ведение книги учёта доходов и расходов.
Придётся платить несколько налогов и сдавать по ним отчётность:
- налог на прибыль — для ООО по ставке 20%, а для ИП по ставке 13%;
- налог на имущество – для ООО по ставке до 2.2%, для ИП по ставке до 2%;
- НДС – для ООО и ИП по ставкам 0%, 10% или 18%;
Как правило, НДС является основной причиной, из-за которой выбирают ОСН или отказываются от неё. Расчет НДС требует определенных усилий и знаний, что нередко вынуждает налогоплательщика прибегать к услугам бухгалтера.
ОСНО подходит для крупного бизнеса и в том случае, если нужен НДС, поэтому если данные критерии не важны, лучше обратить внимание на специальные налоговые режимы.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Упрощенная налоговая система или УСН, в отличие от ОСНО, отличается небольшой налоговой нагрузкой и относительной простотой ведения учета и отчетности. Отсюда следует, что УСН будет выгодна для малого бизнеса. При выборе УСН налогоплательщик будет платить один налог вместо трёх налогов общей системы и отчитываться раз в год: индивидуальные предприниматели - до 30 апреля, а организации - до 30 марта.
УСН бывает двух видов, в зависимости от объекта: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»:
- УСН «Доходы» выгоднее применять, при небольшом объеме расходов (менее 60% от доходов) или в том случае, если расходы сложно подтвердить документами. Данный вид подойдет для консультационных услуг или арендного бизнеса.
- УСН «Доходы минус расходы» выгоднее применять при большом объеме расходов (больше 70–80% от доходов) или в том случае, если расходы можно легко подтвердить, а также если известно, что расходы будут регулярными или для нужного вида деятельности установлена льготная ставка в регионе. Данный вид выгоднее применять при торговле.
Виды УСН также отличаются размером налоговой ставки:
- с доходов - налоговая ставка от 1 до 6% в зависимости от вида деятельности, дохода и региона;
- с разницы между доходами и расходами - налоговая ставка от 5 до 15% в зависимости вида деятельности, дохода и региона.
На УСН «Доходы» есть возможность уменьшить сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников, а ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на взносы за себя, а ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.
УСН не могут применять:
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ.
Все категории налогоплательщиков перечислены в ст. 346.12. НК РФ.
Перейти на УСН можно подав уведомление в налоговый орган в течение 30 дней после регистрации или до 31 декабря, если необходимо применять УСН с начала следующего года. УСН не может применяться, если налогоплательщик осуществляет закрытые виды деятельности, годовой доход превышает 150 млн рублей, открыты филиалы и представительства или уставный капитал больше, чем на 25% состоит из вклада другой организации.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Применяется только по отдельным видам деятельности.
Под применение ЕНВД попадают следующие виды деятельности:
- розничная торговля;
- общественное питание;
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказание услуг по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- размещение рекламы на транспортных средствах и другие (п.2 ст.346.26 НК РФ).
Исчерпывающий перечень видов деятельности, при осуществлении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, определяется на каждой территории представительными органами муниципальных районов и городских округов.
На ЕНВД сумма налога является фиксированной и зависит не от доходов, а от различных критериев: количества сотрудников, площади торгового зала и т.д.
К плюсам налога ЕНВД можно отнести возможность уменьшения на страховые взносы. Организации и ИП с сотрудниками могут снизить налог до половины за счёт страховых взносов, уплаченных за работников. А ИП без сотрудников могут уменьшить налог на взносы, которые заплатили за себя. При этом ЕНВД необходимо платить в обязательном порядке, независимо от того, имеется ли реальный доход или нет. Нулевая декларация в ЕНВД не предусмотрена.
Перейти на ЕНВД, можно подав уведомление в налоговый орган в течение 5 дней с момента начала деятельности. Перейти на ЕНВД можно при условии, что в регионе, в котором осуществляется деятельность, введен этот налоговый режим, если другой организации не принадлежит доля больше 25% и если имеется меньше 100 сотрудников.
Сдавать отчетность и платить вмененный налог необходимо каждый квартал.
Также следует отметить, что ЕНВД не применяется в Москве.
К плюсам ЕНВД можно отнести еще и то, что организации и ИП, работающие на этом режиме, пока еще могут не применять кассовый аппарат (ККТ) при оплате товаров наличными деньгами или платежной картой. Однако при оказании услуг населению, необходимо в обязательном порядке выписывать БСО, за невыдачу которого предусмотрен штраф.
На данный момент сроки установки ККТ следующие:
- организации, а также ИП с работниками, торгующие на ЕНВД или занятые в сфере общепита, обязаны применять кассу с 1 июля 2018 года;
- ИП без работников, которые самостоятельно торгуют или оказывают услуги общепита, должны установить кассу с 1 июля 2019 года (исключение - продажа пива);
- организации, а также ИП, независимо от наличия работников, оказывающие услуги населению (кроме общепита), вправе работать без ККТ до 1 июля 2019 года.
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.
Эту особенность можно отнести к плюсам патентной системы. Налогоплательщику не нужно сдавать налоговую отчётность, достаточно купить патент на срок от 1 месяца до года. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Фактический доход налогоплательщика не влияет на стоимость патента и ее нельзя уменьшить на страховые взносы.
Чтобы перейти на патентную систему необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением не позднее, чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. Патент действует на один вид деятельности и на ограниченной территории. При необходимости можно получить несколько патентов.
При работе с наличными ИП на патенте также освобождаются от применения кассовой техники.
К минусам патентной системы можно отнести доступность ее только для ИП, ограничения по количеству сотрудников до 15 человек, по годовому доходу до 60 млн рублей, а также отсутствие возможности уменьшить стоимость патента за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогоплательщиками ЕСХН могут быть только организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию.
Сельхозпроизводители могут, как перейти добровольно на ЕСХН, так и добровольно от него отказаться.
Этот режим может быть очень привлекателен для налогоплательщиков низкой ставкой налога (6% от доходов, уменьшенных на величину расходов), упрощенным налоговым учетом и несложной отчетностью. Аналогично УСНО, при ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов.
Выбрать оптимальный режим просто. Рассчитайте предполагаемую сумму налога по каждому режиму, учитывая вид деятельности, количество сотрудников и ожидаемый минимальный доход. Для нескольких видов деятельности можно выбирать разные спецрежимы. Тщательный анализ позволит извлечь максимальную выгоду и сделать правильный выбор.
55.3к
